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高企疑難解答

馬鞍山國家高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和認定條件中研發(fā)費用歸集指導

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2022/7/8     瀏覽次數:    

馬鞍山國家高新技術企業(yè)認定成功,可以享受企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策,是很多企業(yè)都爭相申報的項目。馬鞍山國家高新技術企業(yè)認定條件中對研發(fā)費用的占比有要求,但很多朋友不知道哪些費用屬于研發(fā)費用?應該怎么來歸集?下面就來看看小編詳細說明,有什么不明白的,可以直接咨詢小編了解。

 

馬鞍山市國家高新技術企業(yè)免費咨詢:15855199550(手機/微信)

一、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、享受稅收的減免(企業(yè)所得稅稅率降低10個點---認定前是25%,認定后是15%

2研發(fā)經費的加計扣除(研發(fā)費抵扣150%

3、用地扶持(購地享受同等地價5%-25%的優(yōu)惠)

 

二、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)認定條件

(一)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(三)對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;

(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1. 近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

2. 近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價分數70分以上;

(八)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

 

三、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集指導

一、人員人工

1、包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

注意要點:

a.研發(fā)人員信息真實,正式員工應在個稅系統(tǒng)登記在冊;工資表應清晰反應研發(fā)人員工資薪金。

b.涉及多個項目共用人員的,切忌平均分配工資,應該工時分配原則,有依據的進行分配,可以按參與項目工時,也可以按工時+項目技術難易程度來分攤。對應的辦法應體現在創(chuàng)新能力組織管理水平的研發(fā)投入核算體系等相關制度里。

 

二、直接投入費用

1、直接消耗的材料(研發(fā)領料單體現)、燃料和動力費用(水電費等)

2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

3、用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

注意:領料單及其憑證的合理性。領料部門、領料用途、領用量、領料所適用項目以及領料時間等等。

 

三、折舊費用與長期攤銷費用

1、折舊費用:用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

2、長期待攤費用:用于研究開發(fā)活動的固定資產的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

注意:

a.設備折舊費專指研發(fā)檢測試制設備,應屬于創(chuàng)新能力評價研發(fā)機構介紹設備清單里。

b.涉及多個項目共用設備應做好折舊費分攤依據(比如工時登記表),切忌平均分配。

 

四、無形資產攤銷費用

用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

    

五、設計費

為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

 

六、裝備調試與試驗費

1、裝備調試費用:工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

2、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。(批量生產階段)

3、試驗費用:新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。   

委外開發(fā)費

企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

注意:

a、80%的處理方式,會計處理方式與所得稅匯算清繳的區(qū)別(賬與期間費用一致,專審與高企優(yōu)惠明細表、研發(fā)費加計扣除表一致)。

b、立項考慮不要一個項目整體委外,整體委外專家會認為是成熟技術應計入無形資產。

 

七、其他費用

上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

注意:非上述內容建議不要歸集到其他費用,每個項目其他費用最好不要超過20.建議能明確每項費用能歸屬到每個項目,比如知識產權申請費。

 

關于馬鞍山市國家高新技術企業(yè)申報,有什么不明白的地方,可以直接咨詢小編了解。

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