337億元

武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)，又稱“中國光谷”，是我國10個重點(diǎn)建設(shè)的“世界一流高科技園區(qū)”之一。目前，園區(qū)內(nèi)市場主體達(dá)到17萬家、企業(yè)超過11萬家，擁有高新技術(shù)企業(yè)4300家、瞪羚企業(yè)502家、獨(dú)角獸企業(yè)6家。2021年，園區(qū)內(nèi)簽約落地項目80余個，技術(shù)合同成交額達(dá)到337億元。

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前不久，位于武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)的華康醫(yī)療順利登陸深交所創(chuàng)業(yè)板。據(jù)該企業(yè)財務(wù)總監(jiān)張英超介紹，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的精準(zhǔn)服務(wù)，幫助企業(yè)減少了登陸資本市場的涉稅風(fēng)險。而一系列稅收優(yōu)惠政策的支持，也讓企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展之路越走越順。據(jù)悉，最近3年，企業(yè)共享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等各類稅收減免3000多萬元。

武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)，又被稱為“中國光谷”（以下簡稱“光谷”），是我國10個重點(diǎn)建設(shè)的“世界一流高科技園區(qū)”之一。在這里，數(shù)以萬計的科創(chuàng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的續(xù)力支持下，發(fā)動科技創(chuàng)新的澎湃引擎，涌現(xiàn)出一批“光谷原創(chuàng)”的關(guān)鍵核心技術(shù)，推動一系列科技成果順利轉(zhuǎn)化。

續(xù)力“第一站”：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

光谷，一直被稱為科技創(chuàng)新的熱土。最近幾年，在高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策等一系列稅收優(yōu)惠政策的支持下，光谷堅持多角度協(xié)同發(fā)力，培育了一批體量大、引領(lǐng)性強(qiáng)、成長快、創(chuàng)新水平高的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。目前，這里擁有高新技術(shù)企業(yè)4300家、瞪羚企業(yè)502家、獨(dú)角獸企業(yè)6家，累計培育8家國家級制造業(yè)單項冠軍、25家國家級專精特新“小巨人”企業(yè)、32家隱形冠軍企業(yè)。對于光谷的很多科創(chuàng)企業(yè)來說，首先要過的一關(guān)，就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定關(guān)。

國家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局所得稅科副科長劉銳介紹，在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定中，如何判定主行業(yè)，是科創(chuàng)企業(yè)咨詢最多的問題之一。近年來，越來越多的企業(yè)謀求多元化發(fā)展，追求產(chǎn)業(yè)融合。在此過程中，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)也會相應(yīng)產(chǎn)生變化，涉及多個技術(shù)領(lǐng)域。這種情況下，企業(yè)的主行業(yè)就需要結(jié)合主營業(yè)務(wù)、技術(shù)、產(chǎn)品、知識產(chǎn)權(quán)等來綜合分析，嚴(yán)格按照稅收有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。舉例來說，企業(yè)如果以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，并屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）所列制造業(yè)范圍，則應(yīng)屬于制造業(yè)企業(yè)。

“細(xì)節(jié)決定成敗?！贝笮盼炙钾攧?wù)顧問（武漢）股份有限公司高級咨詢經(jīng)理李娟建議企業(yè)，在申請高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定過程中，務(wù)必抓準(zhǔn)政策適用細(xì)節(jié)。尤其需要注意，高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定中，研發(fā)費(fèi)用的統(tǒng)計口徑和統(tǒng)計規(guī)則，與研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策是不同的。比如，在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定時，此前研發(fā)費(fèi)用資本化形成的無形資產(chǎn)所計提的攤銷額，不能再重復(fù)計入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中。而在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，確認(rèn)的可加計扣除額，則以費(fèi)用化支出與攤銷額為基礎(chǔ)。如果兩者混為一談，很容易出現(xiàn)問題。

普華永道武漢稅務(wù)主管合伙人王鋼提醒，即使企業(yè)已經(jīng)獲得高新“身份”，后續(xù)的稅務(wù)管理也不可大意。實務(wù)中，對后續(xù)協(xié)同管理重視不夠，是科創(chuàng)企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險。例如，一些企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限，向科技主管部門報送年度發(fā)展情況報表；一些企業(yè)不注意管理大額投資收益等，導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例未達(dá)到60%；還有一些企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算混亂，導(dǎo)致認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不符合要求……“出現(xiàn)這些情形，企業(yè)的高新‘身份’很難保住，并可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的稅收優(yōu)惠，還可能帶來聲譽(yù)損害。”王鋼說。

續(xù)力“第二站”：科技成果轉(zhuǎn)化優(yōu)惠

據(jù)介紹，為推動企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化，我國不僅通過財政資金給予科創(chuàng)企業(yè)直接的資金支持，而且在增值稅、所得稅等方面給予了稅收優(yōu)惠，以降低科技成果轉(zhuǎn)化的綜合成本。記者從武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)科技創(chuàng)新和新經(jīng)濟(jì)發(fā)展局了解到，受財稅政策鼓勵，光谷科技成果轉(zhuǎn)化氛圍日益濃厚，2021年，共簽約落地項目80余個，技術(shù)合同成交額達(dá)337億元。

科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵一環(huán)，即科研單位將具有創(chuàng)新性的技術(shù)成果轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)部門，實現(xiàn)科技成果的落地轉(zhuǎn)化?？萍汲晒D(zhuǎn)化的過程中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓是科創(chuàng)企業(yè)采取的主要手段之一。

武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局所得稅科副科長劉銳介紹，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。實務(wù)中，一些小型企業(yè)對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的辦理流程和財稅處理不太熟悉，容易帶來涉稅風(fēng)險。

舉網(wǎng)以綱，千目皆張。劉銳提醒，對這些企業(yè)來說，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減免稅優(yōu)惠的辦理流程并不難。具體來說，企業(yè)首先需要注意，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂必須符合基本要求。例如，當(dāng)事人訂立合同時，應(yīng)已經(jīng)掌握技術(shù)成果；合同標(biāo)的應(yīng)具有完整性和實用性；當(dāng)事人對合同標(biāo)的有明確的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬約定等。合同簽訂后，企業(yè)要及時在全國技術(shù)合同認(rèn)定登記系統(tǒng)辦理相關(guān)合同登記，并及時辦理收入核定等手續(xù)，以免登記超過時限無法享受減免稅優(yōu)惠。此外，在日常核算中，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳?，避免涉稅風(fēng)險。

普華永道武漢稅務(wù)經(jīng)理許云波在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策，也是科技人員和相關(guān)主體關(guān)注的重點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，按照《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月工資薪金所得，依法繳納個人所得稅。如何準(zhǔn)確適用這一稅收優(yōu)惠政策，一些科創(chuàng)企業(yè)財稅負(fù)責(zé)人和科技人員往往拿不準(zhǔn)。

華中科技大學(xué)機(jī)械學(xué)院副教授、研究員陳建魁，近期就面臨這方面的困惑。此前，他以職務(wù)科技成果進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，設(shè)立了武漢國創(chuàng)科光電裝備有限公司。作為長期在高校中從事技術(shù)研究的教師，陳建魁對涉稅政策的了解程度并不高。對于獲得的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，應(yīng)如何進(jìn)行個人所得稅優(yōu)惠的稅務(wù)處理，他一時摸不著頭緒。

對此，武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局所得稅科分管個人所得稅業(yè)務(wù)的副科長劉夢曉分析，對與陳建魁教授相似的納稅人及相關(guān)高校來說，要重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的具體辦理流程。在現(xiàn)金獎勵發(fā)放前，高校應(yīng)按規(guī)定履行公示程序，公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息。實際發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，高校辦稅人員應(yīng)進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），辦理科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵備案。

此后，高?？蓪⒖萍汲晒D(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的50%填入“本期免稅收入”，并在“優(yōu)惠類型”欄次中選擇“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅”，然后按獎金金額的50%，計入科技人員的當(dāng)月工資薪金所得，并按適用稅率扣繳個人所得稅，再將稅后獎金發(fā)放給個人?？萍既藛T應(yīng)將現(xiàn)金獎勵并入其年度綜合所得，在取得所得的次年3月1日—6月30日辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)。

“鑒于科技成果轉(zhuǎn)化過程中的各種不確定性，各方主體有必要提前做好衡量，作出恰當(dāng)選擇?！逼杖A永道武漢稅務(wù)主管合伙人王鋼提醒，在決策是否適用某一稅收優(yōu)惠政策時，各方主體既要考慮科技成果最終轉(zhuǎn)化方式之間的利弊、不同轉(zhuǎn)化方式的稅收政策差異，還要顧及完成轉(zhuǎn)化后各方主體的權(quán)益如何實現(xiàn)等細(xì)節(jié)，在合規(guī)的基礎(chǔ)上提前做好方案設(shè)計。

續(xù)力“第三站”：集團(tuán)內(nèi)融資免稅優(yōu)惠

獲得持續(xù)不斷的科創(chuàng)資金，對科創(chuàng)企業(yè)來說至關(guān)重要。大信沃思財務(wù)顧問（武漢）股份有限公司高級咨詢經(jīng)理李娟說，實務(wù)中，一些科創(chuàng)企業(yè)通過開展集團(tuán)資金統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，進(jìn)行資金的集團(tuán)化管理和對接。如果集團(tuán)資金統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)符合相應(yīng)條件，可以不用繳納增值稅。

在資金來源上，科創(chuàng)企業(yè)所獲資金，應(yīng)該是向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得的資金；在角色判定上，統(tǒng)借方應(yīng)為企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)，由統(tǒng)借方直接將資金分撥給下屬單位，或者由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，資金實際使用方為集團(tuán)內(nèi)下屬單位；在利率要求上，統(tǒng)借方應(yīng)按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平向下屬單位收取利息，即不得居間牟利。否則，統(tǒng)借方所收取的利息收入，須全額計算繳納增值稅。

武漢康力會計師事務(wù)所主任會計師梅佑軒說，實務(wù)中，還有一些科創(chuàng)企業(yè)通過集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，獲取科研資金支持。符合條件的相關(guān)主體也可享受免征增值稅優(yōu)惠。這種情況下，科創(chuàng)企業(yè)需要注意，資金借出方，應(yīng)與自己同為集團(tuán)內(nèi)企業(yè)。具體來說，雙方都應(yīng)該是納入集團(tuán)合并報表范疇的成員企業(yè)，在集團(tuán)母公司章程中有所記載，并在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)予以公示。雙方還要關(guān)注無償借貸行為的發(fā)生時間，應(yīng)在2023年12月31日前。

梅佑軒提醒，無論是集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還，還是集團(tuán)企業(yè)間的資金無償借貸，都屬于集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的一種，即使享受了增值稅優(yōu)惠，企業(yè)仍需要按照獨(dú)立交易原則的要求，進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)所得稅處理。

得之在俄頃，積之在平日。梅佑軒建議，無論是資金使用環(huán)節(jié)，還是日常生產(chǎn)經(jīng)營，科創(chuàng)企業(yè)都要加快合同管理系統(tǒng)的建設(shè)，提高合同管理效率，加強(qiáng)合同履行情況跟蹤，降低管理風(fēng)險。舉例來說，在資金借貸合同簽訂前，科創(chuàng)企業(yè)務(wù)必做好合同審批管理，提前防范涉稅風(fēng)險。具體來說，合同簽訂前的審批環(huán)節(jié)，應(yīng)建立完備的合同管理制度和規(guī)范的合同審批流程，使用合同審批表等進(jìn)行合同審核會簽。

梅佑軒說，在合同審批流程中，建議企業(yè)加入財務(wù)審核環(huán)節(jié)，對票據(jù)形式、時間、資金結(jié)算方式等作出具體要求，以避免發(fā)生預(yù)算外的成本費(fèi)用。借貸資金合同簽訂并進(jìn)入履行階段后，相關(guān)人員還應(yīng)及時將合同原件交付財務(wù)部門。各合同主辦部門應(yīng)建立各自的合同臺賬，財務(wù)部門應(yīng)建立基于所有合同的臺賬，對收付款情況進(jìn)行完整登記。每季度末，各合同主辦部門應(yīng)與財務(wù)部門就當(dāng)季合同情況進(jìn)行對賬。（轉(zhuǎn)自新浪網(wǎng)）